湖南税务其他税费类热点问题（2025年12月）

　　答：按照《财务部 税务总局关于明白资本税相关政策施行口径的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2025年第12号）：“一、关于不缴纳资本税的景象（一）各级行政机关、监察机关、审讯机关、查察机关，以及法令律例授权的具有办理公共事务本能机能的事业单元和组织按照国度相关法令律例罚没、收缴的资本税应税产物（以下简称应税产物），（二）工程扶植项目正在核准占地范畴内开采并间接用于本工程回填的砂石、粘土等矿产物，不属于开辟应税资本，不缴纳资本税。”答： 按照《财务部 税务总局关于明白资本税相关政策施行口径的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2025年第12号）：“五、关于联系关系买卖景象纳税人向联系关系单元发卖的应税产物价钱，较着低于当期联系关系单元向其他非联系关系单元发卖的同类应税产物价钱且无合理来由的，从管税务机关能够按照《财务部 税务总局关于资本税相关问题施行口径的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2020年第34号）第的相关调整纳税人的应税产物发卖额。纳税人向联系关系企业发卖原矿并由联系关系企业加工为选矿产物发卖，其原矿发卖额较着低于联系关系企业对外发卖的选矿产物发卖额扣除合理加工成本利润后的金额且无合理来由的，从管税务机关能够按照联系关系企业对外发卖的选矿产物发卖额扣除合理成本利润后的金额，确定纳税人的原矿发卖额。（一）纳税人施行价钱从管部分确定的指点价、订价和正在的价钱构成机制下确定的中持久买卖价钱，以及的价钱干涉办法、告急办法的；按照《财务部 税务总局关于资本税相关问题施行口径的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2020年第34号）：“三、纳税人申报的应税产物发卖额较着偏低且无合理来由的，或者有自用应税产操行为而无发卖额的，从管税务机关能够按下列方式和挨次确定其应税产物发卖额：答：按照《财务部 税务总局关于资本税相关问题施行口径的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2020年第34号）：“一、资本税应税产物(以下简称应税产物)的发卖额，按照纳税人发卖应税产物向采办方收取的全数价款确定，不包罗税款。”按照《财务部 税务总局关于明白资本税相关政策施行口径的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2025年第12号）：“四、关于计税根据（一）纳税人发卖免征的应税产物，或将应税产物自用于持续出产免征的非应税产物，以不包罗税额的发卖额确定资本税的计税根据。（二）纳税人发卖额中准予扣除的运杂费用和准予扣减的外购应税产物购进金额，均不含税额。”答： 一、按照《财务部 税务总局关于资本税相关问题施行口径的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2020年第34号）：“五、纳税人外购应税产物取自采应税产物夹杂发卖或者夹杂加工为应税产物发卖的，正在计较应税产物发卖额或者发卖数量时，准予扣减外购应税产物的购进金额或者购进数量；当期不脚扣减的，可结转下期扣减。纳税人该当精确核算外购应税产物的购进金额或者购进数量，未精确核算的，一并计较缴纳资本税。纳税人核算并扣减当期外购应税产物购进金额、购进数量，该当根据外购应税产物的、海口公用缴款书或者其他无效根据。”二、按照《国度税务总局关于资本税征收办理若干问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2020年第14号）：“一、纳税人以外购原矿取自采原矿夹杂为原矿发卖，或者以外购选矿产物取自产选矿产物夹杂为选矿产物发卖的，正在计较应税产物发卖额或者发卖数量时，间接扣减外购原矿或者外购选矿产物的购进金额或者购进数量。纳税人以外购原矿取自采原矿夹杂洗选加工为选矿产物发卖的，正在计较应税产物发卖额或者发卖数量时，按照下列方式进行扣减：准予扣减的外购应税产物购进金额(数量)=外购原矿购进金额(数量)×(当地域原矿合用税率÷当地域选矿产物合用税率)三、按照《财务部 税务总局关于明白资本税相关政策施行口径的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2025年第12号）：“四、关于计税根据（三）纳税人将外购应税产物取自产应税产物夹杂发卖，同时又将外购应税产物取自产应税产物夹杂洗选加工的，该当别离核算外购应税产物购进金额（数量），并按扣减；无法别离核算的，按照夹杂发卖扣减。（四）纳税人仅将外购应税产物取自产应税产物夹杂发卖，或者仅将外购应税产物取自产应税产物夹杂洗选加工的，能够正在购进外购应税产物的当期，一次性计较扣减；当期不脚扣减的，可结转下期扣减。”答：按照《中华人平易近国资本税法》（中华人平易近国令第三十三号）：“第五条 纳税人开采或者出产应税产物自用的，该当按照本法缴纳资本税；可是，自用于持续出产应税产物的，不缴纳资本税。”按照《财务部 税务总局关于资本税相关问题施行口径的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2020年第34号）：“二、纳税人自用应税产物该当缴纳资本税的景象，包罗纳税人以应税产物用于非货泉性资产互换、捐赠、偿债、赞帮、集资、投资、告白、样品、职工福利、利润分派或者持续出产非应税产物等。三、纳税人申报的应税产物发卖额较着偏低且无合理来由的，或者有自用应税产操行为而无发卖额的，从管税务机关能够按下列方式和挨次确定其应税产物发卖额：按照《财务部 税务总局关于明白资本税相关政策施行口径的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2025年第12号）：“六、是指纳税人将应税产物做为间接材料出产最终应税产物并形成最终应税产物的实体。”答：按照《中华人平易近国资本税法》(中华人平易近国令第三十三号)：“第十条 纳税人发卖应税产物，纳税权利发生时间为收讫发卖款或者取得发卖款根据的当日；自用应税产物的，纳税权利发生时间为移送应税产物的当日。第十七条 本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日国务院发布的《中华人平易近国资本税暂行条例》同时废止。”按照《财务部 税务总局关于明白资本税相关政策施行口径的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2025年第12号）：“九、关于纳税权利发生时间（一）采纳间接收款结算体例发卖应税产物的，无论应税产物能否发出，纳税权利发生时间为收讫发卖款或者取得发卖款根据的当日；先开具的，为开具的当日。（二）采纳赊销和分期收款结算体例发卖应税产物的，纳税权利发生时间为合同商定的付款日期的当日；未签定书面合同或者书面合同未确定付款日期的，纳税权利发生时间为发出应税产物的当日。（四）采纳托收承付和委托银行收款体例发卖应税产物的，纳税权利发生时间为发出应税产物并办好托收手续的当日。